Betrieb übergeben, Erträge behalten: Was sich ab 2027 ändern soll
Viele Unternehmer möchten ihren Betrieb zu Lebzeiten an die nächste Generation übergeben und zugleich die eigene Versorgung sichern. Ein vorbehaltener Nießbrauch kann dazu dienen, weiterhin Erträge aus dem übertragenen Vermögen zu beziehen. Bei der Gestaltung müssen Eigentum, Nutzung und Betriebsführung zusammenpassen. Ein neuer Bundestagsbeschluss soll den steuerlichen Rahmen solcher Übertragungen verbessern.
Kurz eingeordnet
ca. 3 Minuten
Kurzantwort
Die unentgeltliche Übertragung eines Betriebs oder Teilbetriebs unter Nießbrauchsvorbehalt soll zu Buchwerten möglich sein. Vorgesehen ist die Anwendung auf Übertragungen ab 1. Januar 2027. Die Änderung ist Teil des vom Bundestag beschlossenen Jahressteuergesetzes 2026, aber noch kein geltendes Recht.
Was soll sich ändern?
Die Ergänzung in § 6 Absatz 3 Einkommensteuergesetz soll den Nießbrauchsvorbehalt bei einer unentgeltlichen Betriebsübertragung ausdrücklich erfassen. Laut Gesetzesbegründung betrifft dies sowohl aktive als auch verpachtete Gewerbebetriebe.
Die Buchwertfortführung bedeutet: Die bisherigen steuerlichen Werte werden übernommen. Stille Reserven, also im Vermögen enthaltene Wertsteigerungen, müssen dadurch bei der Übergabe nicht unmittelbar versteuert werden. Die übrigen Voraussetzungen bleiben zu prüfen; insbesondere muss ihre spätere Besteuerung gesichert sein.
Welche Nachfolgen sind angesprochen?
Im Mittelpunkt stehen die unentgeltliche Übertragung eines ganzen Betriebs oder eines Teilbetriebs und die Versorgung der übergebenden Generation. Wer lediglich einzelne Vermögensgegenstände oder GmbH-Anteile übertragen möchte, kann die neue Regelung nicht ohne weitere Prüfung auf seine Gestaltung übertragen. Auch eine mögliche Schenkungsteuer ist gesondert zu beurteilen.
Ein Beispiel für die Planung: Eine Unternehmerin möchte ihren Gewerbebetrieb auf ihr Kind übertragen und sich Erträge vorbehalten. Vor dem Vertrag sollten beide klären, welche Versorgung benötigt wird und welche Mittel für Investitionen im Betrieb verbleiben müssen. Ebenso wichtig ist, wie die Betriebsführung während des Nießbrauchs organisiert werden soll.
Was gehört in die vertragliche Vorbereitung?
Für eine tragfähige Gestaltung sollten insbesondere drei Fragen beantwortet werden:
Erträge und Lasten: Wem stehen welche Einnahmen zu, wer trägt laufende Kosten und wie werden notwendige Investitionen finanziert?
Entscheidungen: Wer führt den Betrieb, welche Mitwirkungsrechte bleiben bestehen und wie werden Meinungsverschiedenheiten gelöst?
Dauer und Beendigung: Wann endet der Nießbrauch und was soll bei Krankheit, Tod oder einem späteren Verkauf gelten?
Diese Vereinbarungen müssen mit der steuerlichen Gestaltung und der übrigen Nachfolgeplanung abgestimmt werden. Eine pauschale Ertragszusage kann den späteren Handlungsspielraum des Betriebs unnötig einschränken.
Ab wann könnte die Erleichterung genutzt werden?
Der Bundestag hat das Jahressteuergesetz am 12. November 2026 in der Ausschussfassung beschlossen. Die abschließende Bundesratsbefassung und die Verkündung stehen noch aus.
Nach dem beschlossenen Text soll die betreffende Änderung am Tag nach der Verkündung in Kraft treten. Angewendet werden soll sie auf Übertragungen nach dem 31. Dezember 2026. Für bereits vollzogene Übertragungen ist damit keine rückwirkende Entlastung vorgesehen.
CERON Einordnung
Kurz eingeordnet: Der Beschluss gibt Anlass, geplante Betriebsnachfolgen mit Ertragsvorbehalt rechtlich und steuerlich gemeinsam vorzubereiten. Ausgangspunkt sollten die Versorgung der übergebenden Generation und die wirtschaftlichen Bedürfnisse des Betriebs sein. Daraus lassen sich Nießbrauch, Entscheidungsbefugnisse und Übertragungszeitpunkt entwickeln. Vor dem Vollzug muss der dann geltende Rechtsstand geprüft werden.
CERON,
Wirtschaftskanzlei
Deutscher Bundestag: Beschluss zum Jahressteuergesetz 2026 vom 12. November 2026.
BT-Drucksache 21/9139, beschlossene Ausschussfassung: Artikel 3 Nummer 3 (§ 6 Absatz 3 EStG, S. 14), Anwendungsvorschrift (S. 23), Inkrafttreten (S. 123–124) und Begründung (S. 137).
§ 6 Absatz 3 EStG in der geltenden Fassung. Rechts- und Quellenstand: 13. November 2026.
Dieser Beitrag gibt einen allgemeinen Überblick und ersetzt keine Prüfung des konkreten Einzelfalls.
Nächster Schritt
Betriebsnachfolge vorausschauend gestalten
Sie planen eine Betriebsübertragung und möchten Ihre künftige Versorgung sichern? Wir unterstützen Sie bei der rechtlichen Gestaltung und der Abstimmung mit Ihrer Steuerberatung.